Análisis de la sustancia económica y su efecto en la deducibilidad del  gasto en México

Rosa Elena López Moreno

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dc.rights.license	https://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/4.0	es_ES
dc.contributor	Juan Alberto Ríos Bautista	es_ES
dc.creator	Rosa Elena López Moreno	es_ES
dc.date.accessioned	2026-08-05T13:47:28Z
dc.date.available	2026-08-05T13:47:28Z
dc.date.issued	2026-06-29
dc.identifier.uri	https://ri-ng.uaq.mx/handle/123456789/13149
dc.description	La presente investigación, tiene como objetivo principal analizar el principio de sustancia económica como criterio para determinar la deducibilidad del gasto en el sistema fiscal mexicano, examinando si su utilización por parte de la autoridad fiscal cuenta con un fundamento normativo claro y compatible con el principio constitucional de legalidad tributaria. A partir de un enfoque jurídico-doctrinal, la investigación identifica que, aunque dicho principio ha sido incorporado en sistemas fiscales de tradición anglosajona y en estándares internacionales contra la elusión, su incorporación en México ha sido parcial, fragmentaria y marcada por interpretaciones administrativas que exceden el marco legal vigente. El trabajo se estructura en cinco capítulos que abarcan el análisis conceptual de la sustancia económica, su evolución doctrinal, su presencia normativa en México y en modelos comparados, así como un examen de jurisprudencia mexicana relevante. La revisión muestra que el legislador mexicano no ha incorporado explícitamente el principio dentro de los requisitos de deducibilidad previstos en la LISR. En consecuencia, su implementación deriva principalmente de criterios del SAT y de ciertos precedentes judiciales que lo utilizan como parámetro auxiliar, pero sin un desarrollo sistemático ni uniforme. Los resultados de la investigación confirman la hipótesis principal: la ausencia de una regulación expresa provoca incertidumbre jurídica y abre espacios para la aplicación discrecional del principio, lo que afecta el derecho fundamental a la seguridad jurídica de los contribuyentes. Asimismo, las hipótesis secundarias se corroboran al evidenciar que la autoridad fiscal recurre al principio sin base legal delimitada; que la jurisprudencia mexicana ha oscilado entre aceptarlo y rechazarlo dependiendo del caso; y que la falta de contenido normativo genera riesgos de arbitrariedad. Se concluye que la incorporación legislativa del principio de sustancia económica (definido, limitado y vinculado exclusivamente a supuestos específicos) es indispensable para garantizar certeza jurídica, fortalecer la legalidad tributaria y armonizar el sistema fiscal mexicano con prácticas internacionales, evitando al mismo tiempo excesos interpretativos por parte de la autoridad.	es_ES
dc.format	pdf	es_ES
dc.format.extent	1 recurso en línea (159 páginas)	es_ES
dc.format.medium	computadora	es_ES
dc.language.iso	spa	es_ES
dc.publisher	Universidad Autónoma de Querétaro	es_ES
dc.relation.requires	No	es_ES
dc.rights	openAccess	es_ES
dc.subject	Deducibilidad	es_ES
dc.subject	Interpretación	es_ES
dc.subject	Legalidad	es_ES
dc.subject	Seguridad	es_ES
dc.subject	Sustancia	es_ES
dc.subject.classification	CIENCIAS SOCIALES	es_ES
dc.title	Análisis de la sustancia económica y su efecto en la deducibilidad del gasto en México	es_ES
dc.type	Tesis de maestría	es_ES
dc.creator.tid	ORCID	es_ES
dc.contributor.tid	ORCID	es_ES
dc.creator.identificador	0009-0002-3151-9545	es_ES
dc.contributor.identificador	0009-0001-4283-1465	es_ES
dc.contributor.role	Director	es_ES
dc.degree.name	Maestría en Impuestos	es_ES
dc.degree.department	Facultad de Contaduría y Administración	es_ES
dc.degree.level	Maestría	es_ES
dc.format.support	recurso en línea	es_ES
dc.matricula.creator	113718	es_ES
dc.folio	CAMAN-113718	es_ES