https://ri-ng.uaq.mx/handle/123456789/4286 2026-04-03T20:45:38Z https://ri-ng.uaq.mx/handle/123456789/12813 Equidad fiscal y doble imposición: propuesta para reformar el tratamiento de dividendos en el ISR en México. Alejandro Lizàrraga Paredòn El presente trabajo se enfoca en el análisis de la doble imposición tributaria en la distribución de dividendos en México, fenómeno que representa una complejidad fiscal relevante. Esta doble imposición se manifiesta cuando la utilidad empresarial es gravada en dos momentos distintos: primero, con una tasa del 30% al nivel de la persona moral, y posteriormente, con una tasa adicional del 10% al distribuirse los dividendos a los accionistas, conforme al artículo 140 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). Esta estructura genera una carga fiscal acumulada cercana al 37% sobre la misma base económica, lo que plantea interrogantes sobre su constitucionalidad y eficiencia. La investigación se propone evaluar si este régimen respeta los principios tributarios establecidos en la fracción IV del artículo 31 de la Constitución, particularmente los de proporcionalidad y equidad. Asimismo, se analizarán los efectos económicos que esta carga impositiva genera en las decisiones empresariales, en la competitividad del sector productivo y en la eficiencia en la asignación de recursos dentro del contexto económico nacional. El estudio se desarrollará mediante una metodología que integra tres enfoques: jurídico, económico y comparado internacional. Se pretende, en primer lugar, examinar el marco normativo vigente; en segundo lugar, identificar los elementos que configuran la doble imposición; y en tercer lugar, evaluar su compatibilidad constitucional. Finalmente, se buscará proponer alternativas de reforma al tratamiento fiscal de los dividendos en México, considerando experiencias internacionales que han optado por mecanismos para mitigar o eliminar esta carga duplicada. El objetivo central no es criticar el sistema vigente, sino contribuir al debate académico y al diseño de políticas públicas que permitan modernizar el sistema tributario mexicano, haciéndolo más justo, eficiente y alineado con las mejores prácticas internacionales. Se busca mantener un equilibrio entre la suficiencia recaudatoria del Estado y el respeto a los principios fundamentales que deben regir un sistema tributario equitativo. Esta investigación aspira a ofrecer propuestas viables que integren solidez conceptual, aplicabilidad práctica y sensibilidad ante los efectos económicos y sociales de la tributación de dividendos. 2026-04-06T00:00:00Z https://ri-ng.uaq.mx/handle/123456789/12806 Los impuestos ecológicos en Querétaro Nadia González Maldonado El hombre ha explotado los recursos naturales del planeta, en aras del crecimiento económico y el desarrollo. Este aprovechamiento desmedido de la naturaleza, ha puesto de relieve la fragilidad del medio ambiente ante la intervención humana y la necesidad de encontrar un punto de equilibrio entre desarrollo y sostenibilidad. Con el objetivo de contrarrestar estos efectos negativos, pero inevitables, se han emitido mecanismos regulatorios en materia ambiental, sin embargo, estos esfuerzos no han sido suficientes. En 1972, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) acuñó el principio “Quien contamina paga”, lo que abrió la discusión sobre el uso de instrumentos económicos para mitigar la contaminación, como una forma de internalizar las externalidades negativas originadas por determinadas actividades económicas que implicaran la explotación de los recursos naturales. Desde finales del siglo pasado en otros países se establecieron los llamados impuestos verdes, sobre las emisiones de dióxido de carbono. Con el paso del tiempo, la imposición ambiental se ha extendido, en cuanto a su aplicación, diseño y objeto de imposición. Nuestro país, impulsado por los acuerdos internacionales suscritos, no ha sido ajeno a su establecimiento y algunos estados como Zacatecas, Nuevo León y Querétaro han implementado este tipo impuestos que, en el marco del federalismo fiscal, han desatado debates sobre su constitucionalidad, respecto a la distribución de competencias entre la Federación y las entidades federativas. Esta investigación tiene como propósito, analizar la constitucionalidad del impuesto sobre extracción de materiales del suelo y del subsuelo, vigente en Querétaro a partir del año 2022 -hoy llamado impuesto por remediación ambiental causado por la erosión del suelo- a fin de determinar si su imposición se ajusta al sistema de distribución de potestades tributarias previsto por la Constitución Federal. Para tal efecto, se realizó un análisis del impuesto, a la luz de las disposiciones constitucionales que distribuyen las facultades tributarias en México, así como los criterios jurisdiccionales emitidos por el Poder Judicial de la Federación al respecto 2026-03-01T00:00:00Z https://ri-ng.uaq.mx/handle/123456789/12714 La materialidad en las facultades de comprobación de la autoridad fiscal y sus alcances jurídicos Cindy Elizabeth Mares Ortiz El presente trabajo tiene como objetivo delimitar el término de materialidad dentro de las Facultades de las Autoridades Fiscales. A la fecha no existe un concepto dentro del marco legal mexicano de su significado o la manera en la que se tendrá por suficiente idóneamente acreditada en caso de cuestionamiento por parte de la Autoridad. El cuestionamiento de la materialidad cada día se encuentra más presente en la práctica por parte de las Autoridades Fiscales. Actualmente los contribuyentes pueden ser cuestionados para el acreditamiento de operaciones o la realización de actividades contenidos en los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) así como la procedencia de deducciones o devoluciones. Los criterios emitidos por nuestros máximos Tribunales y Juzgados han sido resultado de que los contribuyentes han tenido que acceder a órganos jurisdiccionales a fin de dirimir controversias. Derivado de la complejidad y diversidad de actividades de los contribuyentes se necesita un conocimiento especializado preventivo que dote de certeza jurídica a la materialidad de las operaciones. El presente trabajo pretende ahondar en los criterios existentes a la fecha a fin de contrastar la posición actual de los contribuyentes respecto a un cuestionamiento de la autoridad en las facultades de comprobación. El análisis versará sobre la bibliografía especializada existente en el tema, así como los criterios actuales publicados por la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), y el Tribunal Federal de Justicia Administrativa (TFJA). 2026-02-11T00:00:00Z https://ri-ng.uaq.mx/handle/123456789/12617 Estimulo fiscal diésel y su efecto financiero en el cálculo anual del impuesto sobre la renta del régimen de coordinados Mireya González Carmona El autotransporte de carga federal es una de las principales actividades económicas de México, toda vez que es el medio para que lleven a cabo los procesos de producción, distribución y consumo final. La autoridad fiscalizadora desde hace algunos años otorgo beneficios o facilidades administrativas para el pago de sus contribuciones, en apoyo a su crecimiento y pertenencia dentro del mercado competitivo, algunas con limitantes en cuando a montos permitidos para sus acreditamientos y requisitos, para poder adoptar los estímulos fiscales dentro de una planeación fiscal y que pueda ser benéfico para el contribuyente del régimen de coordinados el cual consiste en calcular el Impuesto Sobre la Renta (I.S.R.) por flujo, es decir; con ingresos efectivamente cobrados y gastos efectivamente pagados. Esta investigación se delimita únicamente para el estímulo fiscal diésel ya que, el combustible representa el costo más importante dentro de la operación del autotransporte de carga y se le otorga prioridad para su adquisición y pagos. La metodología de esta investigación es descriptiva y cuantitativa busca dar a conocer cómo se determinan los acreditamientos del estímulo Diesel y comprobar si realmente es un beneficio para disminuir el pago del Impuesto Sobre La Renta (I.S.R.) anual. La presente investigación se enfoca en tres puntos el primero que el lector conozca las implicaciones financieras que se obtienen al acreditar el estímulo fiscal diésel en el cálculo de pagos provisionales, dos para el cálculo anual el no considerar los acreditamientos del estímulo de pagos provisionales aumenta el impuesto por pagar y tres al reformar la regla 2.12. de Facilidades Administrativas 2025 se puede cumplir con el objetivo del estímulo fiscal diésel. 2026-02-02T00:00:00Z